增值税进项税额转出是什么意思

增值税进项税额转出是指企业在特定情况下，将原本可以抵扣的进项税额从销项税额中转出，不再作为进项税额进行抵扣的一种税务处理方式。这种处理通常发生在以下几种情形：

1. 货物或服务改变用途：例如，购进的货物原本用于生产经营，后来改为用于非应税项目、集体福利或个人消费等，这些用途下的进项税额就不能再抵扣。

2. 非正常损失：指因自然灾害、盗窃等原因导致的货物损失，这些损失的进项税额也不能再抵扣。

3. 不符合抵扣条件：某些购进的货物或服务本身就不符合增值税抵扣条件，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等。

进项税额转出的具体操作

当发生上述情况时，企业需要进行进项税额转出的账务处理。具体操作包括将进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目转出，转入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。例如，如果企业购入的材料后来用于非应税项目，需要做如下分录：

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更正去年的增值税报表要调账吗?
更正红冲了去年的增值税报表(做了进项税转出)需要调去年的帐吗? 至于该如何调账，就要根据企业执行的会计准则，以及进项税额转出的原因，分不同情况进行调账。 进项税额转出，意味着属于不得抵扣进项税额。 依照《企业所得税法实施条例》第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 即:不得抵扣的增值税，是可以按规定进行税前扣除。 因此，以前年度的进项税额转出，并不仅仅是增值税的问题，还会涉及到企业所得税的问题，也就是还会涉及到以前年度的损益调整问题。 执行《企业会计准则》的，对于以前年度的损益调整，金额重大且可以追溯调整的，需要采用追溯调整;金额不重大，或者虽然重大但是技术上无法追溯的，就在发现的当期调整，即采用未来适用法调整。 而执行《小企业会计准则》的，由于准则统一规定，对会计差错、会计估计等不加区分都采用未来适用法调整。 一、追溯调整法 1.进项税额转出: 借:以前年度损益调整或资产科目 贷:应交税费-增值税检查调整 2.确认应补缴的增值税: 借:应交税费-增值税检查调整 贷:应交税费-未交增值税 3.进项税额转出部分可以税前扣除的，调整企业所得税: 借:应交税费-应交企业所得税 说明:不得税前扣除的，就不需要做该分录。 4.调整留存收益 借:利润分配-未分配利润 5.实际补缴增值税: 借:应交税费-未交增值税 营业外支出(滞纳金+罚款，如有) 贷:银行存款 二、未来适用法 借:资产科目或成本、费用科目 3.实际补缴增值税:
增值税进项税额转出是什么意思?为什么转出?请举具体例子 谢谢!?
增值税进项税额转出是什么意思为什么转出请举具体例子谢谢!增值税进项税额转出是指企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其抵扣的进项税额应通过\"应交税费--应交增值税(进项税额转出)\"科目转出。 进项税额转出的原因:进项税额转出的原因通常是因为违背了增值税可抵扣的性质，具体原因一般包括:1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣;3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;4、发生财产的非正常损失。 进项税额转出举例:一般纳税人企业购进货物时，收到增值税专用发票，并且符合税法相关规定可以抵扣的，就把购进货物负担的增值税计入\"应交税金-应交增值税(进项税额)\"。 如果在以后的会计期间，货物由于以下原因，如:货物用途改变，货物非正常损失等。 总之是按税法规定不符合抵扣的条件了，就要把已经确认的进项税额转出，使用的科目为\"应交税金-应交增值税(进项税额转出)\"比如，一般纳税人企业购入一批材料价1000元，增值税1000×17%=170元借:原材料1000应交税金-应交增值税(进行税额)170贷:银行存款等1170如果原材料日后没有进入生产领域，而是用于非应税项目，比如在建工程或发放职工福利，借:在建工程等1170贷:原材料1000应交税金-应交增值税(进行税额转出)170。
增值税进项税额转出知识点
一、什么是增值税扣税凭证增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 二、哪些情况下进项税额不得从销项税额中抵扣1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。 三、有兼营项目的一般纳税人如何划分不得抵扣的进项税额适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额四、固定资产、不动产发生应进项税额转出的情形应如何处理已抵扣进项税额的固定资产、不动产，发生用途改变，\"专用于\"不得抵扣进项税额项目的，在改变用途的\"当期\"做进项税额转出。 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%五、进项税额转出如何申报纳税人应在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第13至23b栏\"二、进项税额转出额\"各栏，分别填列纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。 六、发生进项转出时，加计抵减额怎么处理按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
进项税额转出是什么意思
分享:打开微信\"扫一扫\"打开网页后点击屏幕右上角\"分享\"按钮进项税额转出是指企业在计算应纳税额时，将未使用完毕的进项税额转移到下期或者退税时使用的一种操作。 进项税额为企业购买生产、经营所需物品和接受劳务支付的增值税，可以抵扣企业销售产品或提供劳务产生的增值税。 如果企业在一定期限内无法用完进项税额，可以选择将其转出，以减少当期应纳税额。 这样做还可以避免进项税额过期失效，影响企业的财务状况。 进项税额转出有两种方式:一种是把未核销的进项税额按照一定比例抵扣应纳税额，即抵扣比例法;另一种是把未核销进项税额直接转移至下期或退税时再使用，即留抵退税法。 实际上，进项税额转出有着一定的风险，需要企业进行谨慎的考虑和处理，以下是一些风险:1、首先，对于进项税额的合法性要求比较高。 企业在购进物资或接受服务时，必须保证发票真实有效，并且符合国家财税法规的相关规定。 如果企业随意进行虚开发票或者收到来路不明的发票，则会带来一定的法律风险。 2、其次，进项税额需要与实际营业情况相符合。 企业在进行进项税额转出时，必须考虑自己的实际经营情况，不能够乱用进项税额进行转出。 如果企业将进项税额乱用或者过度转出，则会引起税务机关的怀疑，从而导致企业的税务风险加大。 3、最后，对于进项税额转出需要进行审计和报告。 企业进行进项税额转出时，需要进行严格的审计，并向税务机关进行报告。 如果企业没有进行足够的审计或者没有向税务机关进行报告，则会引起税务机关的怀疑，从而增加企业的税务风险。 总之，进项税额转出虽然可以有效减少企业的税负，但是也存在一定的风险。 企业在进行进项税额转出时，必须遵循国家法律法规的相关要求，保证进项税额的合法性和真实性，同时确保自己的经营情况与进项税额相符合。
增值税进项税额转出的几种情况
增值税进项税额转出的几种情况-增值税进项额转出的原因:原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源...增值税进项额转出的原因:原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源或是商业企业收到供货企业的平销返利。增值税进项税额转出的几种情况如下:1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。
增值税进项税转出有哪些计算方法? 
增值税进项税转出的方法包括:按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘适用增值税税率计算转出;按外购货物账面成本除以(1-抵扣率)再乘以抵扣率计算转出;按综合抵扣率计算结转进项税额转出;在产品、产成品发生非正常损失时，按特定方法计算结转进项税额转出;兼营免税或非应税项目时，按销售额比例计算结转进项税额转出;外商投资企业兼营出口与内销时，按出口货物销售额比例计算结转进项税额转出。 一、按外购货物成本计算转出 1.若原外购货物全部成本按增值税专用发票抵扣了进项税额，当需要转出进项税额时，可以按照外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。 2.若外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，转出时则根据需转出进项税额的外购货物的账面成本除以(1-抵扣率)再乘以抵扣率来计算。 二、综合抵扣率计算转出 若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了体现公平，可以按需转出进项税额的外购货物的账面成本乘以综合抵扣率来计算结转。 其中，综合抵扣率本期外购货物全部进项税额除以本期外购货物全部成本再乘以100%。 三、非正常损失计算转出 在产品或产成品发生非正常损失时，可以按照以下方式计算结转进项税额转出:非正常损失的在产品或产成品成本乘以(本期在产品、产成品当中外购货物成本除以本期在产品、产成品全部成本)再乘以外购货物或应税劳务综合抵扣率。 四、兼营免税或非应税项目计算转出 对于兼营免税项目或非应税项目而无法明确划分不得抵扣进项税额的情况，可以按照当期全部进项税额乘以(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计除以当期全部销售额、营业额合计)来计算结转。 五、外商投资企业出口与内销的转出方法 外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可以按照当期全部进项税额乘以(当期出口免税货物销售额除以当期全部销售额)来计算结转进项税额转出。 以上是针对增值税进项税转出的几种常见方法，希望对您有所帮冡。
进项税额转出会计处理,进项税额转出会计处理方法
进项税额转出会计处理 在当前的企业财务管理中，进项税额转出作为一个重要的会计处理环节，不仅直接影响到企业的税务合规性，还关系到企业的资金流动性和财务健康状况。 对于企业而言，理解并掌握正确的进项税额转出方法至关重要。 一、进项税额转出的概念与意义 在增值税体系中，进项税额转出指的是企业将原本用于抵扣的进项税额因某些原因无法继续抵扣而需要从进项税额中剔除的过程。 这一过程对企业来说意味着部分已经支付的税款将不再能用于抵减销项税额，从而增加了企业的实际税负。 背景分析 随着增值税改革的不断深入，越来越多的企业开始重视进项税额管理。 然而，在实际操作过程中，由于种种原因，部分进项税额可能不再符合抵扣条件，这时就需要进行进项税额转出处理。 核心概念 进项税额转出主要是针对那些不符合抵扣条件的进项税额进行调整，以确保企业的税务申报准确无误。 二、进项税额转出的具体情形 根据现行税法规定，企业在以下几种情况下需要进行进项税额转出:货物发生非正常损失;改变用途后的固定资产;用于免税项目的购进货物或应税劳务;以及未按规定取得合法有效的扣税凭证等情况。 具体情形 例如，如果某公司购买了一批原材料用于生产，但由于意外导致部分材料损毁，这部分损毁材料对应的进项税额就需要进行转出处理。 三、进项税额转出的操作流程 在明确了需要转出的进项税额后，企业需要按照一定的步骤来进行具体的会计处理。 这通常包括确认转出金额、填写相关表格、调整账务记录等。 执行步骤 1.核对原始凭证，确定无法继续抵扣的进项税额。 2.填写《进项税额转出清单》，详细列出每一笔需要转出的进项税额及其原因。 3.在会计系统中录入相应的会计分录，将转出的进项税额从应交税费—应交增值税(进项税额)科目转入应交税费—应交增值税(进项税额转出)科目。 4.完成相关报表的编制，并提交给税务机关备案。 四、进项税额转出的功能与价值 正确地进行进项税额转出不仅有助于企业避免税务风险，还能提升财务管理的透明度和规范性。 通过准确记录和反映企业的税务情况，可以更好地进行财务决策。 功能解析 帮助企业及时调整账务，避免因错误的抵扣而导致的税务罚款或滞纳金。 五、进项税额转出对企业的影响 进项税额转出会直接增加企业的实际税负，因此在处理时需要格外谨慎。 合理有效地进行进项税额管理，可以帮助企业减少不必要的财务负担。 影响分析 对于中小企业而言，合理的进项税额管理尤为重要，因为它关系到企业的现金流和盈利能力。 六、进项税额转出的注意事项 在进行进项税额转出时，企业需要注意以下几个方面:确保所有转出的进项税额都有充分的依据;严格按照税法规定执行;定期检查账务记录，确保准确性。 注意事项 七、案例分析 某制造企业因生产线故障导致一批原材料报废，经过核算，这批原材料对应的进项税额为10万元。 企业及时进行了进项税额转出处理，并在当月的增值税申报表中进行了相应调整。 进项税额转出会计处理功能 进项税额转出会计处理场景 进项税额转出会计处理版本价格
进项税额转出如何账务处理? 
进项税额转出涉及多种情况，包括货物用于集体福利和个人消费、货物发生非正常损失、在产品、产成品发生非正常损失等。处理时，需根据不同情况记入相应的科目，如应付职工薪酬、待处理财产损溢、管理费用等，并将应交增值税下的进项税额转出。对于固定资产、无形资产发生应进项税额转出以及取得不得抵扣进项税额的不动产等情况，也需进行相应的账务处理。以上就是进项税额转出账务处理的概述。
如何进行进项税额转出的账务处理? 
进项税额转出是指将不可抵扣的进项税额转出到对应的存货成本中。 当纳税人购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，或者购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等，需要进行进项税额转出。 具体操作时，需借库存商品等科目，贷应交税费—应交增值税(进项税转出)。 月底还需进行结转，将进项税转出到未交增值税科目。 注会可以异地报名。 考试报名通过注册会计师全国统一考试网上报名系统进行，考生注册登录后，可以就近选择考试城市。 考生需留意报名时...。 注会专业阶段考试需要在连续的5年内通过六科目的考试，取得专业阶段合格证后才能参加综合阶段考试。 每科考试均实行百分制，60分及格。 ...。 注册会计师报了名可以不去考。 一旦报名完成，不能取消和退费，不参加考试的按弃考处理。 虽然每年有大量考生缺考，但建议考生珍惜报考...。 注册会计师会员是指通过注册会计师考试全科合格并取得注册会计师证书，接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 此类人...。 注册会计师报名对年龄没有限制。 只要具有完全民事行为能力的中国公民，符合当年的报考条件，就可以参加注册会计师考试报名。 具体的报...。
进项税额转出的金额是如何算出来?
291进项税额转出操作是将外币报销进项税额(含税金)的总金额，经调整后转出至外币账户中，这一程序有助于节约税收资金，缩短报销周期，防止税收歧视，应及时实施。 进项税额转出是把纳税人在外币报销的进项税额，以相应外币转出至原申报的增值税月报显示的外币账户的操作。 进项税额转出金额的计算步骤如下:1.以外币报销的进项税额为基数，其中可能包括税金和服务费，具体数量取决于费用类型。 2.根据有关法律，进项税额的转出金额应等于外币报销进项税额的总金额，也就是报销费用和税金的结合金额。 3.将经过核算的报销费用，以及其所内含的税金，以外币格式显示出来，并将其转出至原申报的增值税月报显示的外币账户中。 4.根据外币报销进项税额的实际金额，加以调整后，支付给报销者。 以上是进项税额转出的金额是如何算出来的，简而言之，就是将外币报销的进项税额的总金额除去税金后，根据实际情况进行调整并转出至外币账户中。 拓展知识:进项税额转出在增值税税收管理中起着重要作用，它不仅能够节约税收资金，还能够缩短报销周期，同时还可以防止税收歧视，因此，进项税额转出应及时实施，以确保税收管理的有效性。 已知进项税，减免税，进项税额转出，如何算出销项税额销项税额的计算方法由法律规定，涉及三个步骤，即:销售额乘以税率，再减去进项税额，减去减免税额，最后得到销项税额。 答投入产出法计算出来的进项税额大于销项税额，多出来的进项如何处理您好，是留抵税额，下期继续抵扣就行了。 答已知进项税，减免税，进项税额转出，如何算出销项税额你好，你给的已知条件没有办法计算答老师我想问下，账上进项税额转出金额为28196.19元，申报表进项税额转出金额为28195.95元，如何把账上进项税额转出金额调整为申报表进项税额转出金额。 一般是进项直接做一个转出就好了同学统计应缴纳税额:本月销项税额本月进项税额=一个固定的值---如何测算出来的本月理想需拿进项含税金额=销售额/13*10本月已拿进项含税金额---如何算出来的本月还需拿进项含税金额本月应缴纳税额4时间过的好快，今天打开手机来打卡听课，又是一个周末到来时。
增值税进项税转出的方法有哪些?
进项税额转出的计算方法:(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出.(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出.(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出.其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出.非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出.不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计)(6)外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出.出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)
进项税额转出是什么意思 增值税进项税额转出是什么意思
所谓进项税额转出，指的就是进项税不可以抵扣，在会计中进入到进项税后，则需要转出才行。 如果开的是普票，那么不可以抵扣进项税，进项税会直接入到相关的成本费用当中，在会计分录中多做了进项税，就需要做一笔转出。 进项税额转出是什么意思增值税进项税额转出是什么意思 法律法规所谓进项税额转出，指的就是进项税不可以抵扣，在会计中进入到进项税后，则需要转出才行。 企业的实际工作中经常会有纳税人当期购进的货物并未确定用于生产或者经营;或者是劳务事务并没有确定用于生产或者非生产经营。 但是，对应的进项税额已经在当期的销项税当中做了抵扣手续。 如果已经抵扣进项税税额的货物或者是劳务改变的用途，那么就需要将进项税税额进行扣除，在会计处理中就会有进项税额转出一项。 可以归纳为以下这些情况: 1、当企业购买的货物主要是用于企业内部，如果一家企业所购进的货物是用于免税项目，用于非应税项目，用于个人消费或者是集体福利时，因为货物用于企业内部并且没有增值，不需要考虑货物的价格变动，则需要按照历史成本计价。 所以在购入的货物改变用途后，进下税额不可以抵扣，那么就需要做进项税额转出。 2、如果企业购物的货物用于企业外部，尽管该货物没有作为销售来处理，但是也需要视同为销售，则需要按照其价格来确定增值额，最终还需要确认销项税额。 3、如果是企业自产或者是委托加工的货物用于企业内部，比如用于个人消费或者集体福利，用于非应税项目，尽管自产或者委托加工的货物没有离开企业，其价值都具有增值，需要系统销售，最终来计算销项税税额。 4、如果是企业资产或者是委托加工的货物用于企业外部，货物已经离开企业并且有增值，会按做销售来处理，最终确认增值额来计算销项税额。 进项税额转出是什么意思增值税进项税额转出是什么意思警惕!这六种情况下不能给狗狗洗澡!给狗狗洗澡注意事项出纳人员的职责出纳人员的工作内容是什么零基础小白如何学会计零基础怎么学好会计会计中的备用金是什么意思财务上的备用金什么意思固定资产分类六大类别是什么固定资产分类六大类别车辆购置税优惠政策是什么车辆购置税的优惠政策有哪些环境影响评价法是什么环境影响评价法的意义共享单车运营方回应大学生夜奔开封安全与激情的平衡台风康妮对上海有哪些影响上海回应明天是否会台风停课国产手机年终大战国产高端手机集体涨价男孩电梯内将小女孩捂嘴控制抱走?江西乐平市警方通报摇粒绒凭什么统一全国人审美你家衣柜里有摇粒绒吗台风康妮登陆沿海地区受台风康妮影响多趟列车停运台风康妮最新位置第21号台风康妮登陆12岁400斤女孩父亲决定卖房救女12岁女孩体重400斤致心脏衰竭幼儿园被曝为迎接检查强制买校服学校称不存在强制保定多名男子围殴4名女高中生保定被殴女高中生发声深圳官方回应市民建议禁行电单车市民建议福田南山人行道禁行电单车百岁鳄鱼在澳大利亚去世，为世界最大圈养鳄鱼卫健局回应网传哺乳期妈妈怀孕女子怀孕后被机构拉黑印度一富翁大部分遗产将留给爱犬大约8.4亿元人民币台风康妮登陆台湾台东台风康妮瞬间最大风力17级3名航天员都点了鸡蛋羹!航天员回家第一餐会吃到什么?女子婚后翻丈夫包发现抗艾滋药物婚后翻丈夫包发现抗艾滋药起诉离婚江歌妈网店多款产品销量为0江歌妈妈60秒以上广告报价7万
进项税额转出的情况
1、应税销售额不足:企业如果发生销售额不足的情况，即销售额小于进项税额，可以将剩余的进项税额转出，用于抵扣其他应缴税款;2、免税、减免、出口退税等情况:企业如果享受到免税、减免或者涉及出口退税等政策，可以将相关进项税额转出，以减少应缴税款或获得退税;3、亏损企业:亏损企业在税务处理上可能允许将进项税额转出，以用于抵扣以后盈利时的税款，减少税负压力;4、非经营性支出:企业如发生某些非经营性支出，例如员工福利费用、公益捐赠等，可能可以申请将相关进项税额转出，以减少应缴税款。
进项税额转出是什么
进项税额转出是记录企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失及其他原因时，不应从销项税额中抵扣，而应按规定转出的进项税额。 根据规定，进项税额不得从销项税额中抵扣的情况包括:购进固定资产;用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;用于免税项目的购进货物或者应税劳务;用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 发生上述情况，但企业购进货物或应税劳务已发生抵扣进项税额的，则应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 打工人，不是在打工就是在打工的路上，因为打工耗尽所有时间，想找机会咸鱼翻身，却总是因为种种原因而不能得偿所愿，现推出打工人学习方案，想在搬砖之余悄悄拔尖吗想在平平无奇的生活中一鸣惊人吗赶快来学习吧，上述所愿皆会有所成。 俗话说，家里有金斗，不如自己的能力强!如果你认为你需要进一步改进，注册会计师培训是一个值得学习的好地方，无论在什么方面都很好。 注册会计师专业考试可以分年进行吗1.冲刺阶段主要学习什么在复习的基本阶段和强化阶...国泰民安的泰的意思是平安，安定。 出自宋·吴自牧《梦粱录·山川神》:\"每岁海潮太溢，冲激州城，春秋醮祭，诏命学士院，撰青词以祈国泰民安。 \"成语用法:用于褒义，常与\"风调雨顺\"连用。 1、《汉书·刑法志》:\"至今桓公任用管仲;而国富民安。 \"2、老舍《龙须沟》第一章:\"有一天，沟不臭，水又清，国泰民安享太平。 \"\"盾牌\"是古代作战时一种手持格挡，用以掩蔽身体，抵御敌方兵刃、矢石等兵器进攻的防御性兵械，呈长方形或圆形，盾的中央向外凸出，形似龟背，内面有数根系带，称为\"挽手\"，以便于抓握;比喻掩盖、推托的借口;《圣经》诗篇:\"列邦的君王聚集要作亚伯拉罕之神的民因为世界的盾牌是属神的，他为至高!\"盾牌意为君王。 1、沈从文《从文自传·一个老战兵》:\"他们常常是一人手持盾牌单刀，一人使关刀或戈矛，照规矩练\'大刀取耳\'、\'单戈破牌\'或其他有趣厮杀题目。 \"2、冰心《六一姊》:\"我知道是她自己要看，却拿我作盾牌。 \"在古代东方，以及古希腊、古罗马等具有古老历史的国家，作战时都广泛使用盾牌。 公元前两千年出现了铜盾，后来又出现了铁盾。 通常还绘有各种彩色的图案、标志、徽章等等。 随着枪炮火药等兵器的发展，盾牌逐渐被废弃。 盾虽然只能用以防御，但常配以刀枪，也能发挥很大的进攻能力。 盾牌作为武术套路较为流行的有:矛、盾对打、盾牌刀进棍、盾牌刀进枪、三节棍进盾刀等。 1、《朱子语类》:\"每常处事，或思虑之发，觉得发之正者心常安，其不正者心常不安。 \"2、《水浒传》:\"默然觉得神思恍惚，寝食不安。 \"1、你的脸色很难看，觉得哪儿不舒服吗2、你觉得心里不痛快，就尽情地哭一场吧!3、看见穿短裙就觉得人家作风不好，真是少见多怪。 4、大家都觉得这部电影很有意思。 5、讲完课后他觉得舌敝唇焦。 6、穿上妈妈做的衣服，觉得挺舒服的。 7、他觉得他现有的工作非常称心。 8、妈妈觉得家里还应该购置一些家具。 9、由于他平时不留心观察事物，作文时就觉得没什么可写的。 1、短小精练，也可称千字文，一篇集中说明一个问题，具有\"小品\"的特点。 2、资料可靠，数据确凿，力求知识的科学性。 3、文笔轻松、活泼、生动、形象，颇有文采，可叙述，也可描写。 4、题材新颖、适时，是广大读者所关心的问题。 5、语言深入浅出，通俗易懂，多用比喻、拟人等修辞手法，把科学融入艺术之中，富有情趣，引人入胜。 文艺性说明文，即科学小品，是说明文的一种，它与其他说明文不同之处，是采用了文学的表现手法。
进项税额转出要求?
进项税额转出是企业将其认证产生的进项税额从一个纳税主体转入另一个纳税主体的行为。 该行为一般为受益方转入到纳税主体的进项税额账户。 1、纳税主体的资质:进项税额转出起止纳税主体都须具备一定的资质，如法人营业执照、税务登记证等;2、原始单据的存在:原始发票等必须存在，且转出前可以提供核实;3、可以提供相关证明:可以出具转出的申请，以及转出时的结算凭证，以便有关部门核实;4、转出专用收据的出具:转出专用收据包括转出单位的名称、受益单位的名称、转出日期和金额等信息;5、纳税数据的报送:转出时，必须将转出数据准确地报送给税局，否则会影响企业的纳税合规情况。 进项税额转出要经过一定的步骤才能够成功完成，一般步骤如下:1、转出方的确认:转出方必须确认自己有足够的进项税额可以用来转出，以及转出金额;2、转出单的签字:转出方和受益方需要签订转出单;3、转出专用收据的出具:转出专用收据由转出方出具，登记转出的金额;4、现金的支付:受益方需要支付一定的现金，以确保进项税额的转出;5、纳税数据的报送:转出方必须将转出的数据准确地报送给主管税务机关;6、转出日期的登记:转出发生的日期必须准确地登记，以便于有关部门核实。
增值税进项税额转出的情况有哪些
公司进行交易付款，国家扣税的依据就是收款方开具的增值税发票。 增值税进项税额转出，是将不能抵扣但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上一进一出，进出相等。 增值税进项税额转出的情况有哪些?下面就由找法网小编来给你详细解答，希望对您有所帮助。 一、增值税进项税额转出的情况有哪些 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。 目前进项税额的转出主要有以下几种情况:。 (1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失; (2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。 这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。 其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按免、抵、退办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。 对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征进口环节的增值税和消费税，来料加工出口货物免征增值税、消费税，来料加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税，但其耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，应计入产品成本。 二、不得抵扣的进项税额 1、增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 2、《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第六条第(二)款进项税额的处理计算规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本……除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。 法律依据: 《》第十条规定: (一)购进固定资产; (二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务; (三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务; (四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (五)非正常损失的购进货物; (六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第二十二条规定: 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第(二)至(六)项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
案例解析增值税免税与进项税额转出那些事!建议收藏! 视频
增值税免税是国家给予纳税人的税收优惠，增值税免税项目对应的进项税额不能抵扣也已经是税务机关和广大纳税人的共识。 但在2020年以来，随着财税[2020]8号公告的发布，增值税免税主体急剧增加，进项税额处理变得日趋复杂起来，何时应该转出、转出多少合适、转出之后是否还允许转回等问题纠缠在一起。 比如某从事旅游服务的纳税人2020年底之前其取得的全部收入免征增值税，但在进项税额转出处理时却提出这样的疑问:税务局要求我们单位2020年从事免税收入对应的进项税额进行转出，但我们单位6月份购进的广告费支出是2020年下半年到2021年上半年的，购建的房屋等固定资产使用年限为20年，这些项目的进项税额是一次性全额转出还是分期部分转出?免税期结束后进项税额是否还可以转入抵扣?。 以上进项税额转出遇到的困惑，无疑就是三个方面——进项税额转出的范围、数量和时点。 纳税人享受增值税免税政策，一般分为两种情况，一是全部销售额享受免税，即纳税人全部生产经营活动取得的收入都免征增值税;二是部分销售额享受免税，即纳税人从事生产经营活动取得的收入既有免税收入，又有非免税收入。 下面我们就结合文件规定和案例进行具体分析。 一:全部销售额享受免税 按照现行税收政策规定，全部销售额享受免征增值税政策可以分为无期限免税和阶段性定期免税两种类型。 下面我们用一个案例来做具体的说明: 从这个实例可以看出，纳税人在享受免税政策当期购入的进项税额，无论是固定资产、无形资产或者不动产，还是货物、劳务和服务，所有进项税额都要全额做转出处理，并不需要按照会计上的配比原则来考虑长期资产、跨期费用等受益期限问题。 而对前期购入已抵扣的进项税额，仅需要对固定资产、无形资产或不动产的进项税额按照资产净值来计算不得抵扣数额并依此进行转出处理，包括货物、劳务和服务在内的已抵扣进项税额与免税期无关。 下面我们仍然沿用上一个实例进行分析: 通过这个实例可以清楚地看出，除固定资产、无形资产或者不动产外，纳税人购进货物、劳务、服务的进项税额仅与购进当期有关，购进时处于免税期的，不允许抵扣，应该做进项转出，购进时处于征税期的，允许正常申报抵扣，不存在征免期间转换调整问题。 而固定资产、无形资产或者不动产的进项税额转入征税当期申报抵扣时，同样应该按照资产净值来计算确定抵扣数额。 二:部分销售额享受免税 下面我们用一个简单的案例来做一下具体分析: 案例解析增值税免税与进项税额转出那些事!建议收藏!的文档下载: 2、...一般贸易跟出口加工贸易的区别-介绍一般贸易和出口加工贸易是国际贸易中常见的两种模式，它们在贸易形式、操作方式、优势...2023-08-09。 我们的其他产品纳税人在计算进项构成比例时，是否需要对进项税额转出部分进行调整?
\"进项税额转出\"会计分录怎么做?
(1)发生需要转出时:借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用);贷:应交税金--应交增值税(进项税转出).(2)月底进行结转时:借:应交税法-应交增值税(进项税转出);贷:应交税费-应交增值税(未交增值税).进项税额转出主要是发生以下两种情况:纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等.进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额.所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费.在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核.企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税.因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少.一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算:进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/(1+税率).
进项税额转出8种情形
1、退税:企业出口货物或跨境服务免税或享受税率偏低的优惠政策，可以把支付的进项税额退给企业;2、免税项目:某些特定项目或者行业，根据相关税法规定享受免税待遇，企业可以将支付的进项税额转出;3、非货物销售:企业向其他企业提供一些特定的非货物类服务，例如银行/保险/电信等，可以将支付的进项税额转出;4、不动产租赁:企业出租不动产，如房屋/土地等，在一些时候可以把收取的进项税额转出;5、个体户承包工程:企业对个体户承包的工程项目进行结算，在一些时候可以将支付的进项税额转出;6、生产性物资入库:企业购买用于自身生产经营的物资，满足相关要求时可以将支付的进项税额转出;7、投入固定资产:企业购买投资性固定资产时，可以将支付的进项税额转出;8、特殊用途账户:一些特殊用途账户，如环保税款/教育费附加等，公司可以把支付的进项税转出。
增值税的进项税额转出是什么意思?
增值税的进项税额转出是指企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)
进项税额转出的计算
2.进项税额转出的计算(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。 (2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。 (3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。 其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。 非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。 不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计)(6)外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。 出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)(7)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，可按以下办法计算应冲减的进项税额。 当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率。
增值税进项税额转出是什么意思?为什么转出?请举具体例子 谢谢!
增值税进项税额转出是指在某些特定情况下，企业原来计入进项税额并抵扣了销项税额的税额，需要将其从进项税额中转出，不再进行抵扣。
关于增值税(进项税额转出
论文摘要:增值税进项税额转出是指购进货物改变用途或发生非正常损失，原来已经抵扣的进项税额应转出，计入应交税费--应交增值税(进项税额转出)。 但在一些特殊情况下发生的损失到底是否非正常损失，以及如何转出已抵扣的进项税额，转出额多少，在实际操作中往往需要企业财务人员进行认真分析，正确判断损失性质，严格区分\"进项税额转出\"和\"视同销售\"两者界限，避免因账务处理错误而出现纳税纠纷。 论文关键词:进项税额转出;应交增值税;非正常损失;购进货物;会计;税法我国《增值税暂行条例》规定:(1)企业购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;(2)纳税人购进货物或应税劳务改变用途(如用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等);其已抵扣的进项税额必须转出，不得从销项税额中作抵扣。 进项税额之所以要转出，是因为原来购进的货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。 但在一些特殊情况下发生的损失到底是否非正常损失，以及如何转出已抵扣的进项税额，转出多少，在实务中是需要企业财务人员进行分析、研究和判断的。 本文就以下几种情况对增值税进项税额转出账务处理进行探讨解析。 一、存货购进短缺毁损进项税额转出(一)企业购进原材料如果发生短缺毁损应分别按情况处理。 情况一:属于运输途中的合理损耗，如:购入中的自然损耗，即正常损失，材料按实际成本结转入库，原材料的总成本不变，但原材料的单位成本提高，其进项税额不作转出处理。 情况二:属于购入中的不合理损耗，即非正常损失，在尚未查明原因前，损失的成本及其进项税额转入\"待处理财产损溢\"账户，待查明原因后再作相关的账务处理。 关于非正常损失，根据增值税暂行条例实施细则规定，非正常损失是指企业生产经营过程中正常损耗外的损失，包括:1、自然灾害损失;2、因管理不善造成存货被盗、丢失、发生霉烂质变等损失;3、其他非正常损失。 税法对非正常损失采用的是\"正列举\"的方法，税法没有列举的就不属于非正常损失范畴。 因此企业购进原材料如果发生短缺毁损，财会人员首先应正确判断存货的损失性质，即正常损失或是非正常损失，然后再按相关的会计核算方法进行账务处理。 例1:甲公司是增值税一般纳税人，12日从乙公司购入A材料，增值税专用发票上注明:材料数量500千克，单价200元，金额100000元，增值税额为17000元。 另支付运输费300元(可按7%的扣除率计算进项税额)。 15日材料验收入库，发现短缺20千克，属于不合理损耗，原因待查。 (二)首先该笔经济业务已明确了短缺属于不合理损耗(非正常损失)，该业务的账务处理是:1、在查明原因之前先将A材料的实际采购成本为100000+300×93%=100279元，借记\"在途物资\"账户，购买材料所支付的进项税额为17000+300×7%=17021元，借记\"应缴税费-应交增值税(进项税额)\"账户，贷记\"银行存款\"等相关账户。 此步骤不涉及进项税额转出;2、核算入库材料的实际成本，由于是购料阶段发生短缺毁损，短缺材料不应负担该批材料的运杂费用。 所以短缺材料成本为20×200=4000元，验收入库材料成本为100279-4000=96279元，进项税额转出为4000×17%=680元，账务处理为:(1)借:原材料-A材料96279.00贷:在途物资96279.00贷:在途物资4000应缴税费-应交增值税(进项税额转出)680.00从以上账务处理可以看出，企业实际只可抵扣的进项税额是16341元，而不是17021元，从企业的角度来看，企业的税负增加了，但从税法上来讲是符合规定的。 二、存货盘亏进项税额转出《企业会计制度》规定，企业存货应定期进行盘点，盘亏的存货在查明原因之前，其成本应转入\"待处理财产损溢\"账户。 而盘亏存货的进项税额是否应同时转入\"待处理财产损溢\"账户，《企业会计制度》没有明确说明，在财会字\\[1993\\]83号文《关于增值税会计处理的规定》规定:企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，其进项税额应通过\"应交税费-应交增值税(进项税转出)\"转入相关科目，借记\"待处理财产损溢\"等科目。 但在存货尚未查明原因前，财务人员并不能确定盘亏的存货是否属于非正常损失，而如果是正常损耗，其进项税额不需要转出。 如果在查明原因前将盘亏存货的进项税全部转出，有可能造成企业要多缴增值税，会损害到企业的利益。 因此笔者认为，存货在盘亏时只应将盘亏的存货成本转入\"待处理财产损溢\"账户，至于其相应的进项税额，待查明原因之后再确定是否转出。
增值税进项税额转出的情况有哪些
企业在进行货物交易时会产生进项税额转出，通常表现为非正常损失或货物改变用途，对于这些情况必须要缴纳增值税而且不予以抵扣。 因此接下来将由找法网小编为您介绍关于增值税进项税额转出的情况有哪些及其相关方面的知识，希望能够帮助大家解决相应的问题。 一、增值税进项税额转出的情况有哪些 目前进项税额的转出主要有以下几种情况: (1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失; (2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。 这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。 其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按免、抵、退办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。 二、营业税改增值税税率 1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。 营业税改增值税主要涉及范围:交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 根据试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。 营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。 上海改革试点行业总体税负不增加或略有下降。 对现行增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。 12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。 改革的确存在个别企业税负增加的情况。 新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%～15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%～10%之间。 为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。 3、广告业在营业税改增值税范围内，税率为:6%。 代理广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。 包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 三、增值税的法律依据 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 根据法律规定可以得知，增值税进项税额转出的情况主要有两种，纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失和纳税人购进的货物或应税劳务改变用途。 以上便是找法网小编为您带来关于增值税进项税额转出的情况有哪些的相关知识，若大家有什么不了解的亦或是有其他疑问的可以咨询找法网的律师。
进项税转出怎样做账务处理? 进项税转出的其他几种情况有哪些方面...
进项税转出怎样做账务处理?进项税转出有以下几种:货物用于集体福利、发生非正常损失-借:应付职工薪酬-职工福利费(前者)待处产损溢-待处... 进项税转出有以下几种:货物用于集体福利、发生非正常损失-借:应付职工薪酬-职工福利费(前者)待处产损溢-待处理损失(后者)贷:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出);业务招待费若抵扣税额-借:管理费用贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)。 纳税人购进的货物或者应税劳务不用于增值税应税项目，而用于非应税项目、免税项目或者集体福利、个人消费等项目的，纳税人缴纳的进项税额不得从销项税额中抵扣。 在实际工作中用于项目的非应税项目、免税项目、集体福利项目或个人消费项目等，购进货物或应税劳务的进项税额，在会计处理中应从当期发生的进项税额中扣除，记入转出进项税额。 第一、对兼营免税项目或非应税项目不能抵扣进项税额的，若是抵扣进项税的，则需要做进项税额转出。 第二、外商投企业既是出口又是内销，需要明确划分出口货物进项税额，对于不符合条件的不能抵扣进项税的，则需要做进项税额转出。 第三、从销售方收到的任何形式的返还款，应当冲减进项税额，也就是做进项税额转出处理。